【行业观察】法定数字货币发行对央行会计金融的影响研究

编者按：区块链技术的创新发展催生了数字货币，世界主要经济体纷纷投入研发资源探索数字货币发行的可行性。我国高度重视法定数字货币的研发，目前正遵循稳定、安全、创新、可控、适用的原则，正在部分地区开展试点和试验。本文从我国法定数字货币的研发背景入手，在分析法定数字货币特点的基础上，从多个角度研究法定数字货币发行对央行会计和财务工作的影响。观点，

货币是人类文明中的一项重要发明。在历经易货、金属本位制、纸币本位制之后，不可兑现的信用货币体系成为目前各国通行的货币体系。如果将纸币的出现视为信用货币从具体物体向抽象符号演进的一次重要飞跃，那么随着科技的不断发展，基于区块链、大数据、云计算等技术的数字货币将成为实现。它标志着信用货币从物理形式到数字形式的第二次飞跃。

本文所指的数字货币是基于节点网络和数字加密算法的虚拟货币。数字货币具有总量固定、去中心化、匿名的特点。这些特性使得数字货币在一定程度上类似于贵金属。每个人的概率都是一样的，所以人们对价值达成了共识，这就是为什么数字货币可以脱离国家信用，成为商品和劳动力交易的媒介。但缺乏国家信用背书、算法限制等问题也导致数字货币缺乏价值支撑、能源消耗巨大、交易效率低下，难以作为货币在日常经济活动中发挥作用。此外，基于其完全匿名的特性，它甚至可能被用于非法经济活动，成为威胁金融稳定和社会安全的潜在风险。因此，各国央行有必要密切关注数字货币对传统货币体系运行的影响，研究推出法定数字货币势在必行。

中国人民银行高度重视法定数字货币的研发工作。早在2014年就成立了法定数字货币课题组进行专项研究。至此，已基本完成顶层设计、功能研发、系统调试等工作，并入驻多家代表性机构。区域试点测试。因此，研究探索法定数字货币对央行会计和金融工作的影响具有重要意义。

法定数字货币研发背景

推动经济高质量发展。习近平总书记指出，“中国特色社会主义进入新时代，我国经济发展也进入新时代。其基本特征是我国经济已从高速增长阶段转向高速增长阶段。高质量发展阶段，是经济发展的重要动力。近年来，作为中国四大新发明之一的移动支付发展迅速，“云闪付”、微信、支付宝等支付工具为公众提供了便捷高效的支付方式，支付服务发挥了重要作用在数字经济发展中，为继续推动中国经济社会高质量发展，迫切需要实现数据、技术、产业、制度的协调发展，构建数字经济中的新型生产关系。作为公共产品，法定数字货币体系可以提升基础金融服务的水平和效率，进一步满足人民群众多样化的交易需求，支撑零售支付领域的公平、高效、安全，畅通国内流通，提供新的发展格局。大力支持。支持零售支付领域的公平、高效、安全，畅通国内流通，提供新的发展格局。大力支持。支持零售支付领域的公平、高效、安全，畅通国内流通，提供新的发展格局。大力支持。

完善现代中央银行体系。数字经济时代，我国现金使用率呈下降趋势。网络信息技术的发展促进了移动支付的广泛应用。尤其是新冠肺炎疫情爆发以来，现金交易进一步减少，数字支付逐渐成为人们的重要选择。同时，我国流通中的现金（M0））也保持着逐年上升的趋势，说明民众对现金的依赖度仍然较高。国家银行“有义务完善现代中央银行体系，拓宽公众直接获取现金的渠道，

积极参与国际经济金融对话。目前，全球主要经济体都高度关注数字货币的发展趋势和相关影响。美、日、俄、韩等国央行和欧洲央行近年来以多种形式公布了对央行数字货币的考虑和计划。央行研发法定数字货币，探索法定数字货币运行框架和应用模式，有助于为我国参与数字货币国际协调对话奠定实践基础。

法定数字货币的特点

“法律地位。法定数字货币具有货币价值尺度、流通手段、支付手段等基本功能。我国的数字人民币和实物人民币一样被用作法定货币。其发行流通管理机制与实物人民币一致。有国家信用支持，有法律赔偿。数字人民币主要用作流通中的现金，实物人民币长期并存，具有同等法律地位和经济价值，无需支付利息，中国人民银行不向指定经营机构收取兑换流通服务费，指定经营机构不向个人收取兑换和兑换费用。回服务费。

集中管理。法定数字货币与私有数字货币最大的区别在于发行人的不同。私人数字货币没有中心化发行人，而法定数字货币则由各国央行发行。根据各国央行承担的职责不同，法币运营模式有两种选择。我国数字人民币运营体系采用两级运营模式，以央行为中心，负责审慎选择运营机构、数字人民币发行与注销、钱包生态管理等，指定运营机构负责为公众提供数字人民币兑换流通服务。

受控匿名。数字货币的匿名性可以充分保护用户的隐私，但完全的匿名性会导致数字货币成为犯罪工具。因此，法定数字货币需要具备匿名可控的特性，既保障了用户的合理匿名需求，又保证了打击犯罪行为的能力。对法定数字货币的匿名探索，不能违反反洗钱、反恐怖融资、反逃税等监管要求。我国数字人民币采用“少量匿名、大量可追溯”的设计，高度重视个人信息和隐私保护，

法定数字货币发行对央行会计和财务工作的影响

加快推进会计财务工作转型。目前，我国央行会计和财务工作的主体仍然是传统会计制度中的财务会计，对管理会计的研究较少。试点发行法定数字货币，有利于构建央行管理会计体系，推动央行会计和财务工作转型。对中央银行而言，管理会计体系建设是以管理会计方法为基础，利用相关信息，整合业务活动和财务活动，通过参与单位的计划、决策和控制，优化资源配置，提高央行管理水平。法定数字货币虚拟货币和集中管理的特点使其比纸币更加信息化。这种信息化的增加可以促进会计信息化向管理会计信息化的发展，弱化人工操作。. 携带多种加密信息的数字货币可以改变数据系统去中心化的局面，有助于建立全面的会计管理体系、中央银行会计数据集中系统（ACS）、信用发行、货币金银、国库会计和其他业务处理，数据分析的综合数据系统打破现有的“信息孤岛”，

推进会计工作综合信息化。法定数字货币的发行可以将会计师从重复、机械化的记账凭证工作中解放出来，促进会计信息化的发展。会计有着悠久的历史。在文字出现之前，人类使用符号和图片来记录狩猎的收获。如今，随着科技的发展，会计工作在经历了手工传票和算盘之后，逐渐从传统的手工工作向会计信息化转变。所有的会计活动都可以在计算机和网络中进行中国合法的数字货币，但目前的会计系统仍然需要会计师手动将数据录入系统，还没有实现真正的全面信息化。发行全过程，数字货币的流通、提现可以自动、完整地保存所有交易信息，可以直接收集和归档相关信息，形成电子会计档案。至此，会计、核算、核算、报告、分析等活动都可以通过智能化手段完成，实现全过程的电子化智能化，会计师的工作内容也将更加注重为企业发展提供决策支持。以财务数据为基础的组织，从而实现会计核算。工作全面信息化。会计核算、会计核算、报告、分析等活动都可以通过智能化手段完成，实现全过程的电子化智能化，会计师的工作内容也将更加注重为组织的发展提供决策支持。财务数据，从而实现记账。工作全面信息化。会计核算、会计核算、报告、分析等活动都可以通过智能化手段完成，实现全过程的电子化智能化，会计师的工作内容也将更加注重为组织的发展提供决策支持。财务数据，从而实现记账。工作全面信息化。

改变会计模式。我国传统的会计记账模式是基于会计主体的假设，每个会计主体单独核算，从预审计、事中记账到事后对账全过程进行记录和跟踪。流入方是独立的。我国发行的法定数字货币采用分步、平台化设计，所有记录的有效性通过区块链技术的共识机制确定。数字人民币的每一笔交易都可以通过分布式账本网络发送到各个账本节点，并按照规则进行验证验证，能有效防范交易过程中数据被篡改的风险，保证各会计主体会计信息的真实性。这种可相互验证的记账模型可以将各个共识节点连接成一条有效的数据链，运营机构可以进行跨机构对账、账本集体维护、多点备份等，并可以自动分析和自动化处理，有效提高会计工作效率。

重塑会计报告结构。一方面，在财务报表结构上，由于数字人民币主要作为流通中的现金，实物人民币长期并存，法定数字货币应作为资产纳入财务会计，央行将联合计算法定数字货币和实物货币现金。协同分析，统筹管理。这就要求每份财务报表中的资产相关科目和货币发行相关科目都必须细分为数字货币和传统货币。

另一方面，从央行财务报表可能出现的结果来看，货币发行成本将发生显着变化。传统实物货币的生命周期主要包括生产、存储、流通、提取、销毁等环节。每个环节的成本都发生在中央银行总部和分行层面。法定数字货币的成本主要包括研发、宣传推广、运维、风险防控等。与实物货币相比，法定数字货币可以长期存储在云端并循环使用，大大提高了数字货币的安全性。减少存储、流通、销毁等环节。的代价。研发和系统运维活动会随着技术的发展形成规模效益，两者的成本长期来看符合边际递减规律。因此，发行法定数字货币从长远来看将降低央行货币发行成本中国合法的数字货币，从而重塑央行“两张表”（资产负债表和损益表）的结构。

适应法定数字货币发行的建议

法定数字货币的发行是整个社会的进步和变革。对于会计和财务工作来说，不仅会带来会计和记账方式的变化，还会推动整个会计制度的变革。在此背景下，本文提出以下建议，以推动会计和财务工作更好地适应法定数字货币的发行。

完善会计准则，更新相关法律法规。目前，我国法定数字货币的发行和使用仍处于试点阶段。为为法定数字货币在我国的推广应用创造良好环境，政府有关部门应及时更新完善会计准则。重点研究制定与其独特的发行方式、监管形式、记账方式等相匹配的会计准则，增加相关科目，明确数字货币的初始计量和后续计量，实现会计主体之间的核算。要素的统一维护了财务报表信息的可比性原则。另外，对于数字货币这个新生事物，

积极探索建立央行管理会计制度，推进会计金融工作转型。狭义的管理会计是企业会计的一个分支，致力于为企业做出最优决策，提高企业管理水平。然而，新冠肺炎疫情发生以来，其带来的经济冲击和党中央“紧日子”的精神和要求，促使人民银行着力提高工作效率，优化资源配置，稳妥增收节支。因此，培育和发展央行管理会计制度是一项长期的系统工程，完全满足会计和财务职能发展的要求。随着未来数字人民币的广泛流通，会计工作的全面信息化已成为必然趋势。每笔数字货币交易都可以追溯到其来源。分步会计法有利于基础会计数据的安全可控范围。内部共享，便于会计师从宏观角度审视会计主体的经济活动。中国人民银行传统的会计金融部门只是一个内部职能机构，其工作职责在大多数情况下仅限于“管理资金”。中央银行的成立 管理会计系统可以促进会计和财务部门参与中央银行的战略规划、控制和评估活动；对于银行的决策者来说，电力和财务部门的相关数据的有机结合，可以帮助他们做出更好的决策；对央行自身而言，能够更好地履行政府部门职责，创造社会价值。

关注数字人民币研发进展，培养专业会计人才。对于大多数人来说，数字货币仍然是一个新兴事物，其背后的区块链技术、分步账本功能、哈希算法仍然笼罩在神秘之中。但随着我国法定数字货币——数字人民币的试点发行，会计和财务人员应主动关注数字人民币的研发进展。法定数字货币的特性使其记账几乎不需要人工参与，法定数字货币的全生命周期记账可以完全电子化、智能化。在这样的背景下，会计和财务人员应积极探索自己的除性工作外，还可以利用数字货币等技术发展为央行的会计和财务工作做出贡献。比如法定数字货币会计的智能化，可以实现对所有账户的自动记录和核对，但隐藏在会计数据中的决策经验只能由专业人才分析总结。因此，央行会计和财务人员应着力加强自身知识的积累和更新，切实提高自身的专业素质。人民银行还应加强会计、财务人员的知识普及和培训，